Gelir Vergisi Stopaj Oranları

Türü

Md/Bent

Alt Bent

Tevkifat Oranı (%)

Hizmet erbabına ödenen ücretler ile ücret sayılan ödemelerden
(istisnadan faydalananlar hariç)

94/1

GVK Md.103

Telif ödemelerinden
(2009/14592 sayılı BKKile 03.02.2009'dan itibaren)

94/2

a

17

Diğer serbest meslek ödemelerinden
(2009/14592 sayılı BKKile 03.02.2009'dan itibaren)

b

20

Yıllara yaygın inşaat ve onarım işi yapanlara ödenen istihkak bedellerinden
(2009/14592 sayılı BKKile 03.02.2009'dan itibaren)

94/3

3

Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden,
(2009/14592 sayılı BKKile 03.02.2009'dan itibaren)

94/4

20

GVK 70'inci maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığında yapılan ödemelerden,
(2009/14592 sayılı BKKile 03.02.2009'dan itibaren)

94/5

a

20

Vakıflar (mazbut vakıflar hariz) ve derneklere ait gayrımenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden
(2009/14592 sayılı BKKile 03.02.2009'dan itibaren)

b

20

Kooperatiflere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden
(2009/11449 sayılı BKKile 01.01.2007'den itibaren)
 c      20
Yabancı devletlere, yabancı kamu idare ve kuruluşları ile uluslararası kuruluşlara ait diplomatik statüsü bulunmayan gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerindend        20

Tam mükellef kurumlar tarafından, tam mükellef gerçek kişilere gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara dağıtılan 75. maddenin 2. fıkrasının 1,2 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı kar paylarından
(Karın sermayeye ilavesi kar dağıtımı sayılmaz)


(2009/14592 sayılı BKKile 03.02.2009'dan itibaren)

94/6

a

15

Tam mükellef kurumlar tarafından, tam mükellef gerçek kişilere gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara dağıtılan 75. maddenin 2. fıkrasının 1,2 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı kar paylarından
(Karın sermayeye ilavesi kar dağıtımı sayılmaz)


(2009/14592 sayılı BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)

b

15

01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu fazileri ile TOKİ, KOİ, Öİ tarafından çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirlerden (2009/14592 s BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)94/7a,b,c        0

Tam mükellef kurumlar tarafından yurtdışında ihraç edilen tahvillerin;

i) vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden


ii) vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden


iii) vadesi 3 yıl ile 5 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden


iv) vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden

Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının;

i) vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden


ii) vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden


iii) vadesi 3 yılile 5 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden


iv) vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden

Belirtilenlerin dışında kalan kalanlar için,

94/7



 10


7

3



 0




 10


 7



10


 

Mevduat fazilerinden ((Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil);

1)Döviz tevdiat hesaplarına yürütülen faizlerden ve katılım bankalarınca döviz katılma hesaplarına ödenen kar paylarından;

i)Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda

ii)  1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda

iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda

2) Mevduat faizlerden;

i) Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda

ii) 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda

iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda 

3) Katılım bankaları tarafından katılım hesabı karşılığında ödenen kar paylarından;


i) Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda

ii)  1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda

iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda

94/8








18


15

13




15


12

10



15

12

10

Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar payları ile kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları ve özel finans kurumlarınca kar ve zarar katılma hesabı karşılığında ödenen kar payları;

94/9


      15

Başbayiler hariç olmak üzere, 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarına ilişkin olarak; bilet, kupon ve benzerlerini satanlara, düzenlenen her türlü bahis ve şans oyunlarının oynatılmasına aracılık edenlere, diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki biletleri satanlara yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden (2012/3322 sayılı B.K.K. ile 01.07.2012’den itibaren)

94/10

a

15

4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanuna göre gerçek ve tüzel kişilerin mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleriyle ilgili olarak yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden. (2009/14592 sayılı BKKile 03.02.2009'dan itibaren)

b

20

Çiftçilerden satın alınan zirai mahsuller ve hizmetler için yapılan ödemelerden;
(2009/14592 sayılı BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)

94/11

Hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için,

i) Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için
ii) Ticaret borsası dışında satınalınanlar için

94/11

a

        1


         2

Diğer zirai mahsuller için,

i) Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai mahsuller için


ii) Ticaret borsası dışında satın alınanlar için

b

2


4

Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler için,

i) Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin toplanması, taşınması ve benzeri hizmetler için;

ii) Diğer hizmetler için

c




2



4

Çiftçilere yapılan doğrudan gelir desteği ve alternatif ürün ödemeleri için,

d

0

PTT acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedeli üzerinden,


(2009/14592 sayılı BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)

94/12

20

Esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemelerden; 


(2009/14592 sayılı BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)

     

9 uncu maddenin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinde yer alan emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden

94/13

a

2

Hurda alımları için

b

2

Diğer mal alımları için

c

5

Diğer hizmet alımları (yukarıdakiler hariç olmak üzere mal ve hizmet bedelinin ayrılamaması hali de bu kapsamdadır) için

d

10

Tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından;
(2009/14592 sayılı BKK ile 03.02.2009'dan itibaren)

On yıl süreyle prim, aidat ve katkı payı ödemeden ayrılanlara yapılan ödemelerden 

94/15

a

15

On yıl süreyle prim veya aidat ödeyeerek ayrılanlar ve vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara ödenen irat tutarı

b

10

Bireysel emeklilik sisteminden; On yıldan az süreyle katkı payı ödeyerek ayrılanlar ile bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı (28/3/2001 tarihli ve 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı dahil.),

94/16

a

15

Bireysel emeklilik sisteminden; On yıl süreyle katkı payı ödemiş olmakla birlikte emeklilik hakkı kazanmadan ayrılanlar ile bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı ( (4632 sayılı Kanun kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı dahil.),)

b

10

Bireysel emeklilik sisteminden; Emeklilik hakkı kazananlar ile bu sistemden vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı (4632 sayılı Kanun kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı dahil.)

c

5

24.04.2003 tarihinden önce yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında yararlanılan yatırım indirimi tutarı üzerinden 


(4842 sayılı Kanun ile 24.04.2003'den itibaren)

Geç. 61,69

19,8

IMKB'de işlem gören hisse senetlerine (Menkul kıymetler yatırım ortaklıkları hisse senetleri hariç) ilişkin olarak elde edilen kazançlardan;

-Tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için (2010/926 s. BKK ile 01.10.2013'dan itibaren

Geç
67/1
       0
Hisse senetlerine ve hisse senedi endeslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen kazançlardan

-Tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için

(2010i7926 s. BKK ile 01.10.2010'dan itibaren)
Geç 67/1        0
Hisse senetlerine ve hisse senedi endeslerine dayalı olup İMKB'de işlem gören aracı kuruluş varatlarından elde edilen kazançlardan;

-Tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için
(2010i7926 s. BKK ile 01.10.2010'dan itibaren)
Geç 67/1      0

Lig usulüne tabi spor dallarında 

1- En üst ligdekiler için

2- En üst altı ligdekiler için

3- Diğer ligdekiler için

Geç. 72

a



15

10

5

Lig usulüne tabi olmayan spor dallarındaki sporculara yapılan ödemeler ile milli sporculara uluslararası müsabakalara katılmaları karşılığında yapılan ödemelerden
(01.07.2008den itibaren)

b

5

01.01.2006 tarihinden itibaren iktisap edilen, tam mükellef kurumlara ait olup İMKB'de işlem gören ve bir yıldan kısa süreyle elde tutulan hisse senetlerinin ve hisse senedi endekslerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri ve İstanbul Menkul Kıymetler Borsası'nda işlem gören aracı kuruluş varantların (menkul kıymetler yatırım ortakları hisse senetleri hariç) elden çıkarılmasından sağlanan kazançlardan;

Geç.67/1

a) Tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için
(27.09.2010 tarih ve 2010/926 sayılı BKK ile 01.10.2010'dan itibaren)

0

b) 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 2 nci maddesinin birinci fıkrasıkapsamındaki mükellefler ile münhasıran menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracı getirileri ile değer artışı kazançları elde etmek ve bunlara bağlı hakları kullanmak amacıyla faaliyette bulunan mükelleflerden 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu'na göre kurulan yatırım fonları ve yatırım ortaklarıyla benzer nitelikte olduğu MAliye Bakanlığınca belirlenenler tarafından elde edilenler hariç olmak üzere, (a) numaralı bent dışında kalan kazançlar için

(27.09.2010 tarih ve 2010/926 sayılı BKK ile 01.10.2010'dan itibaren)

10

Türkiye Jokey Kulübünce organize edilen yarışmalara katılan atların jokeyleri, jokey yamakları ve antrenörlerine ücret olarak yapılan ödemelerden

(5281 sayılı Kanun ile 01.01.2005'den itibaren)

Geç.68

20